建筑服务差额征税能否全额开具专用发票问答

问：我公司是新成立的建筑企业，增值税一般纳税人。有甲供工程总分包业务，我公司按差额简易方法缴纳增值税，请问我公司能否全额开具增值税专用发票？

答：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（七）项规定，一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。附件2第一条第（三）规定，试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。《国家税务总局纳税服务司关于下发营改增热点问题答复

口径和营改增培训参考材料的函》（税总纳便函[2016]71 号）附件 1《12366 营改增热点问题答复口径》对“企业选择简易计税办法时是否可以开具增值税专用发票？”解答如下：除规定不得开具增值税专用发票的情形外，选择简易计税办法可以开具增值税专用发票。对“一般纳税人以清包工方式或者甲供工程提供建筑服务，适用简易计税方法，文件规定以收到的全部价款和价外费用减去分包款为销售额，开票是总金额的还是分包之后的？例如总包收到 100 万，分包款 50 万，购货方要求开具 100 万发票，纳税人实际缴纳 50 万的税款，如何开票？”答复如下：可以全额开票，总包开具100万发票，发票上注明的金额为100/(1 +3%)， 税额为 100/（1+ 3%）*3%，下游企业全额抵扣。纳税人申报时，填写附表 3，进行差额扣除，实际缴纳的税额为（100-50）/(1+3%)*3%。所以，你公司选择差额简易计税方法缴纳增值税，可以全额开具增值税专用发票，下游企业可以全额抵扣进项税额。