小规模按月申报变更为按季申报生效时间如何确定

2019-05-17 15:16:03

问：我公司是按月纳税的小规模纳税人， 4 月份申请变更为按季纳税，请问变更何时生效，所属期为 4 月的税款是按月申报还是按季申报？

答：《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关

征管问题的公告》（国家税务总局公告 2019 年第 4 号）第三条规定，按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以 1 个月或 1 个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。国家税务总局 2019 年 4 月 9 日热点问答对于“纳税人在 2019 年 3 月份从按月申报改为按季申报，需要提供什么资料？对享受增值税月销售额 10 万元以下免税政策有什么影响？”的解答明确，纳税人可以直接向主管税务机关申请变更纳税期限，无需提供资料。如果在 3 月份申请从按月申报变更为按季申报，将从 4 月份的税款所属期生效，二季度（ 4-6 月份）的纳税申报在 7 月申报期办理。如果季度销售额不超过 30 万元，继续免征增值税。但纳税人此次变更纳税期限后，至 2019 年 12 月 31 日不得再变更纳税期限。需要注意的是，纳税人变更纳税期限的实际申请时间不同，其变更后纳税期限的生效时间不同：如在季度第一个月内申请变更纳税期限的，可自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税；在季度第二、三个月内申请变更纳税期限的，申请变更的当季内仍按变更前的纳税期限申报纳税，自下季度起按变更后的纳税期限申报纳税。如按月申报纳税的小规模纳税人，在季度第一个月内申请变更为按季申报纳税，可自申请变更的当季起按季申报纳税，适用季度销售额不超过 30 万元的免税标准；如在季度第二、三个月内申请变更为按季申报纳税的，在申请变更的当季仍按月申报纳税，适用月销售额不超过 10 万元的免税标准，自下季度起按季申报纳税，适用季度销售额不超过 30 万元的免税标准。你公司 4 月份申请将按月申报变更为按季申报，应自申请变更的当季起按变更后的纳税期限申报纳税。因此，你公司税款所属期为 4 月的税款应和 5 、 6 月份的税款一并在 7 月申报期内申报纳税。

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